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法務會計調查學習49
作者:財會頭條    數據來源:會計家園    點擊數:    更新時間:2021/11/11
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 法務會計調查學習49


沒有職責分離,一輛非常好的汽車

 

在參觀美國西南部的一家偏遠工廠時,總部的一位財務主管在腦海中記下了賬款,當時他看到應付賬款主管(AP)駕駛著7系寶馬汽車-對于個人而言,一輛汽車的收入大約是 每年$ 60,000。 當被要求對這種潛在的危險信號做出回應時,內部審計部門發現,職責劃分沒有適當地建立在應付賬款系統中,因此,應付賬款能夠操縱系統的所有部分。 此外,還會將一定數量的支票(尚不明確的支票)郵寄到公共信箱,而不是正常的供應商地址。 這些初步的欺詐跡象足以說明需要一個法務會計團隊。

 

與內部審計師合作,調查團隊很快發現,該機構創建了虛構的供應商,并定期對他們進行檢查。 支票出現在私人郵箱中,他會定期從中取出它們。 該團隊在前24個月下載了有關供應商的數據,發現其中90%都是虛構的。 在這24個月內,該機構挪用了60萬美元。

 

內部審計小組和法務會計專家之間的分工是經典的。內部審計師能夠在不通知目標個人的情況下將財務狀況匯總起來,而法務團隊則對他進行了全面的財務檢查:房子、汽車等等。法務小組還詢問了從服務器和硬盤中提取的數據,并利用這些信息建立了一個案例。法務小組確信美聯社有罪,進行了求證面談,在大量證據的基礎上,達到了目的。兩個小組的領導在工作結束時共同起草了一份提交公司審計委員會的報告。

 

結案了嗎? 還沒有。內部審計團隊不僅在工廠,而且在整個公司中都有進一步的工作。 該公司的集團級財務系統與軟件工具兼容,該軟件工具使團隊能夠為公司中的每個人運行職責分離測試。 是否有員工具有與其職責不符的訪問權限? 如果員工確實具有不兼容的訪問權限,是否有正當理由? 緩解控制措施到位了嗎? 在此分析的基礎上,內部審計繼續重新設計了權限和問責制的模式,并消除了許多漏洞,其中包括不誠實的嘎機構通過其進行舞弊的漏洞。

 

未完,待續。。。


 
   
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